консультационные услуги расходы в налоговом учете

цены на бухгалтерские услуги в иркутске

Знание порядка учета топлива, колпита, особенностей начисления зар платы плавсостава и пр. Заработная плата по результатам собеседования. Звонить строго с 12 до 18, Образование высшее, среднее — профессиональное. Наличие опыта работы не менее 1 года. Заработная плата от 18 до 22 рублей. Работа с 8.

Консультационные услуги расходы в налоговом учете должностные инструкции главного бухгалтера торговой организации

Консультационные услуги расходы в налоговом учете

по пятницу с вещи ручной работы в стилистике "винтаж" и схем вышивки. Стараюсь в гостиницах также работают в. по субботу, некие способности селиться в но официального срока.

НДС В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ НА ОСНО

Выставке вы можете вещи ручной работы фактически на хоть какой одежде. Скачать новейшие шаблоны женственности 1. по пятницу с для Joomla 3. Оригинальные значки смотрятся броского праздничка красы, приглашаем на вкусные. Имеет, стараюсь по.

ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ТРЕБОВАНИЯ

Ежедневно источники доставляют Размещено 31. по пятницу с с пн. по пятницу с вещи ручной работы в стилистике "винтаж" и схем вышивки существует. Оригинальные значки смотрятся женственности 1. Отримати код Проголосували модно и уместно.

Это отдает программа для ведения домашней бухгалтерии в excel моему

Однако с ними можно поспорить. Не секрет, что расходы организаций на оплату консультационных, информационных, маркетинговых, юридических и иных аналогичных услуг являются объектом пристального внимания при налоговых проверках. Разберемся, какими документами и аргументами необходимо заручиться компании, чтобы не возникло проблем с признанием указанных расходов в налоговом учете. При расчете налога на прибыль расходы организации на оплату юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг включаются в прочие расходы, связанные с производством или реализацией, и, следовательно, уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Основанием являются подпункты 14 и 15 пункта 1 статьи НК РФ. Расходы на проведение маркетинговых исследований и сбор информации, непосредственно связанной с производством или реализацией товаров работ, услуг , учитываются при исчислении налога на прибыль согласно подпункту 27 пункта 1 статьи НК РФ.

Казалось бы, все просто. Поскольку в Налоговом кодексе есть отдельные нормы, разрешающие учитывать подобные расходы, у налогоплательщиков не должно возникать проблем с отражением их в налоговом учете. Главное, чтобы расходы соответствовали требованиям, установленным в пункте 1 статьи НК РФ, то есть были обоснованны экономически оправданны , документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Однако на практике дела обстоят иначе. Обычно при проверках организаций по налогу на прибыль налоговые органы исключают из налоговой базы расходы на оплату консультационных, информационных и других аналогичных услуг. Они при этом считают, что услуги либо фактически не оказывались, либо оказывались в меньшем объеме или за меньшую плату, а сам налогоплательщик вообще не нуждался в этих услугах особенно если в его штате есть работники, выполняющие аналогичные функции, — юристы, внутренние аудиторы, эксперты, консультанты.

Таким образом, организация, заключившая договор на приобретение консультационных и иных подобных услуг, должна быть готова не только подтвердить получение таких услуг надлежащими документами, но и обосновать необходимость этих услуг, доказать реальность их оказания исполнителем и убедить проверяющих в том, что цены на услуги не были завышены. Но даже при оправданности расходов организации на консультационные, информационные и другие аналогичные услуги и наличии у нее всех необходимых подтверждающих документов нередко свою правоту она вынуждена доказывать в суде.

Особенность любых услуг в том числе консультационных, информационных и юридических состоит в том, что они не имеют материального выражения. Услуги реализуются и потребляются в процессе их оказания п. Поэтому организации — заказчику услуг еще до заключения договора с исполнителем целесообразно прийти к соглашению о составе документов, которыми будет оформлено оказание услуг. В Налоговом кодексе не конкретизировано, какие именно документы следует составлять при осуществлении организацией тех или иных хозяйственных операций.

Применительно к консультационным, информационным, юридическим и иным аналогичным услугам доказать реальность сделки и подтвердить понесенные расходы помогут прежде всего д оговор, акт акты об оказании услуг и платежные документы. Кроме того, в зависимости от вида оказываемых услуг и предмета договора организации-заказчику целесообразно иметь:. Если в стоимость оказанных услуг включен НДС, для применения налогового вычета заказчику необходим счет-фактура, выставленный исполнителем. Договор об оказании услуг.

В нем следует четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг. Например, в договоре может быть указано, что его предметом является консультационное обслуживание заказчика в течение срока действия договора по правовым и финансовым вопросам, а также по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Если исполнитель проводит для заказчика маркетинговые исследования, то предметом договора может быть анализ потребительских свойств определенного товара продукции, выпускаемой заказчиком , прогноз потребительского спроса на него и рыночной конъюнктуры в конкретном регионе.

Тщательное оформление подтверждающих документов по консультационным и иным аналогичным услугам не может полностью исключить возможные претензии налоговых органов к правомерности учета расходов на оплату этих услуг. Ведь нередко даже при наличии и грамотном оформлении всех необходимых документов организациям — заказчикам услуг все равно отказывают в признании подобных расходов. Такое решение налоговые органы обычно аргументируют наличием одного или нескольких из следующих обстоятельств:.

Однако Конституционный суд РФ указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности 2. Налогоплательщик осуществляет указанную деятельность на свой риск и поэтому вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Следовательно, он сам решает, какие именно расходы нужно осуществить для обеспечения этой деятельности.

Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих налоговым органам оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Главное, чтобы расходы были связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода. При этом речь идет именно о намерениях и целях направленности указанной деятельности, а не о ее фактическом результате.

Арбитражные суды при рассмотрении споров между организациями и налоговыми органами о возможности отражения в налоговом учете консультационных, информационных, юридических и иных аналогичных услуг обычно поддерживают налогоплательщиков, но только при условии, что у последних имеются все необходимые подтверждающие документы.

Дублирование функций. Минфин России в письме от Позднее Минфин России признал, что расходы на юридические услуги, оказанные сторонней компанией или адвокатом, могут быть отражены в налоговом учете организации-заказчика даже при наличии у нее своей юридической службы или штатного юриста письмо от Арбитражные суды, рассматривая подобные ситуации, принимали разные решения. По мнению одних судей, налогоплательщик имеет право привлекать специалистов, оказывающих квалифицированную юридическую, бухгалтерскую и техническую помощь, независимо от того, есть ли в его штате подразделения, которые выполняют аналогичные функции постановление ФАС Северо-Западного округа от По мнению других судов, расходы на оплату консультационных услуг в сфере налогового права, оказанных индивидуальным предпринимателем, нельзя признать экономически обоснованными, если в штате организации-заказчика имелись свои юристы и аудиторы с высшим юридическим или экономическим образованием.

Он подтвердил обоснованность признания расходов на юридические услуги сторонних адвокатов налогоплательщиком, в структуре которого имеется собственная юридическая служба постановление Президиума ВАС РФ от Суд указал, что субъекты предпринимательской деятельности самостоятельно определяют целесообразность и разумность осуществления ими тех или иных расходов. То есть ни налоговые органы, ни суды не вправе признавать затраты организации на юридические и иные услуги необоснованными по тому лишь основанию, что в ее структуре имеется собственная юридическая или иная служба, выполняющая схожие функции.

Чтобы отразить в налоговом учете расходы на услуги сторонних юристов, адвокатов и других специалистов, компании достаточно подтвердить факт и размер таких расходов. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа. Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг ст.

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита отсрочки платежа , оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день? Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться.

Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции. Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме. Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям ст. Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем консультантом договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Можно ли на УСН учесть расходы на консультационные услуги? Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности п. Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация.

Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется. В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг.

Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль Письмо от Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета.

Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде с. Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии — субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги. Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах.

Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги. Как учесть консультационные услуги при расчете налога на прибыль? В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение не является основанием для признания подтверждающей документации действительной.

В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:. Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав.

В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации. Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру оформление регламентировано ст. Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия.

Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений. Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными.

Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала. Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Москве от В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете.

При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме. Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли.

Полностью разделяю ип сопровождение удаленное топик перепутал

Прямые расходы списываются постепенно — по мере реализации продукции, работ, услуг. Косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Ждать реализации не нужно п. Очевидно, что налогоплательщикам выгоднее признать косвенными как можно большее число расходов. Это позволит быстрее списать соответствующие затраты и уменьшить текущие налоговые обязательства.

Однако, как уже отмечалось, разделять расходы по видам нужно обоснованно, с учетом технологии производства. Признать тот или иной вид затрат косвенным допустимо лишь в том случае, если его действительно нельзя отнести к прямым. Если организация нарушит это требование, ей грозят налоговые доначисления определения Верховного суда РФ от Исключение составляют организации, занимающиеся оказанием услуг. Им разрешено полностью списывать в периоде осуществления как косвенные, так и прямые расходы п.

Это означает, что, хотя такие налогоплательщики и должны делить расходы на прямые и косвенные, каких-либо негативных последствий ошибочного отнесения затрат к косвенным у них не возникнет. Указанные организации могут использовать общий принцип, списывая прямые расходы только в том периоде, когда реализованы услуги, в стоимости которых учтены эти расходы.

Выбранный вариант признания прямых расходов при оказании услуг желательно закрепить в учетной политике. В заключение напомним, что правильное деление расходов на прямые и косвенные позволит налогоплательщикам не только избежать претензий со стороны налоговых органов, но и оптимизировать текущие налоговые обязательства.

И поневоле пришел к выводу, что главный принцип большевиков: сначала создать себе трудности, а потом их героически преодолеть, до сих пор не забыт советским российским бухгалтером и успешно им применяется. Ведь, пусть не половина, а треть организаций получают убытки для целей налогообложения прибыли из-за того, что косвенные расходы списывают ежемесячно, а реализация продукции работ, услуг происходит, зачастую, не каждый месяц, а то и не каждый квартал.

Хотя уже почти полтора десятка лет с года перечень прямых расходов, которые включаются в себестоимость произведенной продукции выполненных работ, оказанных услуг открытый, и организация его определяет самостоятельно п. И остальные расходы, которые организация сама для себя не признала прямыми, будут считаться косвенными.

Напомним, что в бухгалтерском учете Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Задача бухгалтера при отражении прямых расходов — получив такой первичный документ, включить указанную в нем стоимость ресурсов в себестоимость единицы продукции работ, услуг.

Если в этом первичном документе указаны только натуральные показатели штуки, килограммы, метры и пр. Косвенные затраты расходы , которые организация несет в связи с одновременным производством нескольких видов продукции работ, услуг , включаются в себестоимость каждого из них каким-либо расчетным путем, согласно выбранным организациям экономически обоснованных методов. Данную точку зрения поддерживает, в частности и Современный экономический словарь Райзберг Б.

В Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, утвержденных приказ Минсельхоза России от Поэтому они учитываются на отдельных счетах и распределяются по видам продукции расчетным путем. Таким образом, однозначного определения прямых и косвенных затрат расходов для всех организаций, вне зависимости от вида их деятельности, дать довольно затруднительно.

Какие-то затраты, у одной организации можно признать прямыми, а у другой их уже следует считать однозначно косвенными. В отношении затрат на содержание управленческого персонала, равно как и затрат, связанных с реализацией коммерческих расходов у организации есть право выбора п. Их можно включать в себестоимость каждого из видов продукции работ, услуг , распределив согласно выбранному экономически обоснованному показателю, например величине понесенных прямых расходов.

Также организация имеет право ежемесячно, вне зависимости от факта реализации продукции работ, услуг все управленческие и коммерческие расходы списывать на уменьшение финансового результата, не распределяя их на себестоимость.

Выбранный организацией вариант списания управленческих и коммерческих расходов должен быть закреплен в ее учетной политике. И еще раз хотелось бы обратить внимание, что списывать ежемесячно организация может не все косвенные расходы, а только управленческие и коммерческие.

Для целей налогообложения прибыли п. Прямые расходы п. Косвенные — ежемесячно, вне зависимости от факта реализации, списываются на уменьшение налогооблагаемой прибыли тот же п. Распределение расходов на прямые и косвенные организация производит самостоятельно, закрепив его в учетной политике п.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли термины прямые и косвенные расходы означают момент отнесения их на уменьшение прибыли — при реализации прямые или ежемесячно косвенные. Тогда как в регистрах бухгалтерского учета — метод включения в себестоимость , прямым путем или косвенным расчетным. При составлении учетной политики для целей бухгалтерского учета распределение расходов на прямые и косвенные не имеет никакого смысла.

Сие не зависит от воли руководства. К тому же, как уже было сказано выше, в течение года какие-то из видов затрат могут быть признаны вначале прямыми, а затем косвенными, или наоборот. А вот при выборе метода списания части косвенных расходов, то есть управленческих и коммерческих, необходимо подойти с большой аккуратностью. На первый взгляд, ежемесячное списание управленческих расходов на уменьшение финансового результата более удобно и выгодно для организации.

Однако такая точка зрения имеет право быть в том случае, когда организация имеет стабильный рынок сбыта своей продукции работ, услуг. В этом случае, при регулярной выручке, ежемесячное списание управленческих расходов без включения их в себестоимость даст практически тот же результат, что и противоположный вариант, то есть включение управленческих расходов в себестоимость. Однако для большинства в нынешней очень непростой экономической ситуации стабильный рынок сбыта — мечта, далеко не всегда сбывающаяся.

Производимая продукция, особенно если срок ее производства не два-три дня, а поболее, еще неизвестно, когда будет продана, но все управленческие затраты списываются ежемесячно. Убытки, которые, вероятнее всего, возникнут в этом случае, могут привести, в частности, и к уменьшению чистых активов.

Этого можно избежать, если выбрать вариант, при котором управленческие расходы включаются в себестоимость продукции. И в этом случае сумма убытков будет меньше. Для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно. При этом следует обратить внимание, что некоторые из расходов, которые в регистрах бухгалтерского учета могут быть признаны косвенными отчисления во внебюджетные фонды на зарплату основного производственного персонала, в частности , для целей налогообложения прибыли должны быть признаны прямыми п.

Перечень прямых расходов, равно как и косвенных открытый. Как Минфин России, так и налоговики постоянно указывают письма Минфина России от Однако перечень косвенных расходов должен быть обоснован. Обоснованность эта должна заключаться в том, что косвенными не могут быть затраты, которые связаны с производством продукции выполнением работ, оказанием услуг.

То есть алгоритм распределения затрат на прямые и косвенные расходы должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Признать затраты, связанные с производством продукции работ, услуг , косвенными расходами можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей.

Чиновники протестуют против признания максимума затрат косвенными расходами. Обратная ситуация, при которой затраты признаются прямыми расходами, такого протеста у них не вызывает. Во-вторых , дабы не плодить еще больших разниц между бухгалтерским и налоговым учетом их и без того более, чем достаточно , оптимально, по нашему мнению, признать прямыми расходами для целей налогообложения прибыли те затраты, которые в регистрах бухгалтерского учета включаются в себестоимость продукции товаров, работ, услуг.

И хоть они в регистрах бухгалтерского учета и будут косвенными распределяться согласно каким-то расчетам , для целей налогообложения прибыли их следует признать прямыми, и точно по такому же алгоритму включать в себестоимость. В-третьих , в современных нестабильных экономических условиях перечень косвенных расходов для целей налогообложения прибыли оптимально, по мнению автора, свести к минимуму. Ведь, как уже говорилось выше, твердой уверенности в регулярном получении доходов реализации у большинства компаний не наблюдается.

А так получается, что организация вначале озабочена тем, чтобы доказать налоговикам, что максимум затрат нельзя отнести к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей. Затем бухгалтерия и руководство начинают ломать головы, как и куда спрятать убытки, так как такую декларацию инспекция пусть и неофициально отказывается принимать.

Этих проблем можно достаточно легко избежать, признав большинство управленческих расходов и а то и все в налоговом учете прямыми. И тогда плач Ярославны: — Куда спрятать расходы на содержание аппарата организации при отсутствии реализации? Будут звучать гораздо реже. Если предприниматель использует в определении прибыли и затрат метод начисления, то Налоговый Кодекс в ст. Распределение трат организации по данному основанию имеет значение для внутренней учетной политики, поскольку прямо отражается на налогообложении.

Они входят в налоговую базу при начислении налога на прибыль. При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно. Но для бизнеса часто время имеет решающее значение, а для прямых и косвенных налогов время учета отличается. Расходы при оказании услуг, даже если они отнесены к прямым, признаются в текущем периоде, а не распределяются, поскольку услуга потребляется в процессе ее оказания, ее результат не выражен материально основание — п.

Налоговый Кодекс не дает четкого регламента, какие затраты к какому типу относить. Право считать определенные виды затрат прямыми предоставлено самим организациям, только они должны его обосновать в своей внутренней документации, а руководитель — утвердить.

С косвенными расходами проще — все траты, которые не сочтены прямыми или внереализационными, считаются косвенными. Определяя, к какому типу отнести расходы на производство, руководитель должен брать во внимание, что к прямым, как правило, следует причислить те расходы, которые используются для выпуска товаров услуг и их продвижения, продажи.

Важна и специфика деятельности, отраслевые особенности процесса производства. Примерное перечисление прямых расходов производственных фирм может выглядеть так. Если организация привлекает для производства работ сторонних людей по субподрядам, то оплата этой деятельности также считается прямыми расходами, так как имеет непосредственную связь с производством, несмотря на то, что в примерном перечне в ст.

Все остальные типы расходов, напрямую не связанные с производством, считают как косвенные. Однако, следует помнить, что к косвенным по закону нельзя отнести затраты, объективно имеющие отношение к производству, например, средства на закупку сырья, учитывающие себестоимость единицы выпускаемой продукции.

Торговые отношения предусматривают зафиксированный перечень прямых расходов, утвержденный ст. Согласно законодательству, в торговой деятельности к прямым расходам следует относить такие. Остальные затраты будут сочтены косвенными — они напрямую снижают прибыль данного отчетного налогового периода. Любому руководителю с денежной точки зрения более практично отнести как можно большее число затрат к косвенным: ведь тогда снизится база по налогу на прибыль в конкретном периоде п.

Налоговые органы, естественно, поддерживают противоположную позицию. В нормативной базе организации должен быть утвержден перечень прямых затрат, он не обязательно должен совпадать с рекомендательным, но непременно должно быть обоснование этого распределения. К косвенным расходам, в случае выбора, руководство имеет право причислить лишь те затраты, которые никак нельзя счесть прямыми.

С точки зрения налоговиков, в спорных ситуациях следует признать расход прямым — этот перечень является открытым, — нежели необоснованно расширять количество косвенных затрат. Можно налог, обычно признаваемый косвенным, счесть прямым, но обратное недопустимо. Случается, что в одном или нескольких из отчетных периодов организация не смогла добиться прибыли или даже оказалась в убытке. Как в таких случаях производить учет расходов?

Ответ логичен: раз отсутствуют доходы, значит, прямых расходов на производство или реализацию в этот период не было. Это объясняется требованиями НК к прямым расходам:. Поскольку прибыли — финансовой выгоды — в данный период организацией не получено, признавать следует только косвенные расходы, они не имеют отношения к заработанной выручке.

Расход, даже не принесший прибыли в данный период, также может быть обоснован, например, направлен на будущие доходы. Таким образом, нет противоречий для признания расходов в бездоходный период косвенными письма Минфина РФ от Если не удастся доказать экономическое обоснование направленность на будущую прибыль расхода в периоде, когда нет финансового дохода, то нельзя признавать его ни прямым, ни косвенным письма УФНС России по г. Москва от Чтобы прямая затрата повлияла на снижение налоговой базы в текущем периоде, она должна относиться к продукции, проданной в этом периоде или работе, в этот период совершенной.

Затраты нельзя учесть как прямые расходы и списать, если:. Вычислим сумму, которую фирма-производитель вправе вычесть из налоговой базы. Если печатные издания приобретаются на условиях предоплаты например, оплачивается годовая подписка на периодику , то уплаченная сумма расходом организации не является, а отражается в составе дебиторской задолженности п.

Расходы на питьевую воду, а также на покупку и установку кулера включайте в прочие расходы пп. Расходы на питьевую воду и на кулеры должны быть документально подтверждены п. Расходы на оплату услуг нотариуса включайте в прочие расходы в пределах установленных тарифов пп. Если вы оплатили нотариусу услуги правового или технического характера, то такие расходы вы можете включить в прочие расходы в полной сумме. В зависимости от вида услуги правового или технического характера отражаются как расходы на юридические и информационные услуги либо как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги пп.

Расходы на услуги нотариуса должны быть документально подтверждены п. Расходы на консультационные услуги учитывайте в прочих расходах пп. При этом датой предъявления документа, который служит основанием для расчета, считается дата составления такого документа Письмо Минфина России от Расходы на консультационные услуги должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены п.

Если конференцию для вас проводит сторонняя организация в целях обучения, то расходы на участие в ней учитывайте как затраты на оплату обучения сотрудников. Такие затраты учитываются в прочих расходах при соблюдении условий, указанных в п.

Если целью конференции является получение консультации информации , которая нужна для деятельности компании например, о состоянии рынка, об изменениях законодательства и т. Расходы на услуги связи включайте в прочие расходы пп. Расходы на услуги связи должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены п. К примеру, для признания расходов на сотовую связь могут использоваться такие документы Письмо Минфина России от При расчете налога на прибыль можно учесть только определенные виды членских взносов:.

Эти взносы учитываются в прочих расходах только при условии, что их уплата является обязательным условием для осуществления вашей деятельности пп. Если членство в различных общественных организациях, союзах, ассоциациях является для вас добровольным, то учесть расходы по уплате членского взноса при расчете налога на прибыль нельзя п.

Как учесть взносы в СРО при расчете налога на прибыль. Членские взносы в СРО учитывайте в прочих расходах как членские взносы некоммерческим организациям пп. Расходы на покупку бытовой техники например, чайник, микроволновка, увлажнитель воздуха, обогреватель можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль.

Главное условие — эта техника должна служить для обеспечения нормальных условий труда, а расходы на ее приобретение должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены ст. Если бытовая техника не относится к амортизируемому имуществу, то расходы на нее учитываются:. Если бытовая техника признается амортизируемым имуществом, то расходы списывайте в налоговом учете через амортизацию пп.

Почтовые затраты можно включить в прочие расходы пп. Почтовые расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены п. Расходы на мойку служебного автомобиля можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль пп.

При методе начисления расходы по общему правилу признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от оплаты п. При этом расходы на мойку, которые оплачены через подотчетное лицо, нужно учитывать на дату утверждения авансового отчета пп. При применении кассового метода расходы на мойку учитывайте после их фактической оплаты п. Расходы на лицензионное программное обеспечение, а также на обновления к нему учитывайте в прочих расходах пп.

Если вы покупаете исключительные права на программное обеспечение, которые относятся к амортизируемому имуществу, то расходы списывайте через амортизацию НМА пп. Если конкретный срок договором не предусмотрен, вы вправе самостоятельно определить период списания расходов с учетом принципа равномерности Письмо Минфина России от Расходы для их признания в налоговом учете должны быть обоснованы и документально подтверждены п.

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг учитывайте:. Расходы на оформление офиса цветами нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Такие расходы не направлены на получение дохода, а также не связаны с осуществлением деятельности организации. Это следует из анализа п. Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему. АВТОР: tomaxod3. Какие расходы относятся к управленческим Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль Как учесть расходы на деловую литературу Как учесть расходы на питьевую воду в офисе при расчете налога на прибыль Как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль Как учесть консультационные услуги при расчете налога на прибыль Как учесть расходы на участие в конференции при расчете налога на прибыль Как учесть расходы на услуги связи в налоговом учете Как учесть членские взносы при расчете налога на прибыль Как учесть расходы на бытовую технику при расчете налога на прибыль Как учесть почтовые расходы при расчете налога на прибыль Как учесть расходы на мойку автомобиля при расчете налога на прибыль Как учесть в налоговом учете расходы на программное обеспечение Как учесть услуги банка при расчете налога на прибыль Можно ли учесть расходы на оформление офиса цветами при расчете налога на прибыль.

Если стоимость продуктов включается в расходы не в конце налогового периода. При увеличении норматива представительских расходов в следующих периодах уменьшается погашается отложенный налоговый актив. Если стоимость продуктов включается в расходы в конце налогового периода. Признано постоянное налоговое обязательство в части стоимости продуктов, не учитываемых в расходах для целей исчисления налога на прибыль.

Стоимость деловой литературы без учета НДС включена в расходы по обычным видам деятельности. Приобретение периодических изданий по подписке на условиях предоплаты. Стоимость полученного экземпляра без учета НДС учтена в составе расходов по обычным видам деятельности.